Dichiarazione IVA 2025: i controlli essenziali

Frontespizio

• Verifica dati anagrafici e partita IVA
• Controllo opzioni per avvisi telematici
• Verifica dati del dichiarante se diverso dal contribuente
• Barratura della casella “Esonero dall’apposizione del visto di conformità” ove tale esonero spetti in base alle risultanze degli ISA.
• Nel caso in cui sia stata richiesta l’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito IVA nel modello F24 o per il rimborso, va compilata l’apposita sezione del “Frontespizio”.

VA

• Coerenza codice attività
• Verifica dati operazioni straordinarie
• Controllo partecipazione a regimi particolari.
• VA13: sono state indicate le operazioni effettuate nei confronti dei condomìni?
• VA14: nel caso in cui il contribuente intenda applicare dal 2025 il regime forfetario di cui all’art. 1, commi 54-89 della Legge n. 190/2014, è stata barrata la casella?
• VA15: è stata eseguita la verifica circa i requisiti di “società di comodo” e si è controllata la coerenza con la compilazione del rigo VX4?

VE

• Suddivisione corretta operazioni per aliquota
• Verifica operazioni non imponibili ed esenti
• Controllo dati esportazioni
• VE35: è stato verificato il corretto trattamento IVA relativo alle seguenti operazioni soggette a reverse charge?
• cessioni interne di rottami e altri materiali di recupero, inclusi i pallet recuperati dopo il primo ciclo d’utilizzo (art. 74, commi 7 e 8, del D.P.R. n. 633/1972);
• cessioni di oro da investimento con esercizio dell’opzione per l’imponibilità, di oro indu striale e di argento puro (art. 17, comma 5, del D.P.R. n. 633/1972);
• prestazioni di servizi resi nell’ambito di subappalti in edilizia (art. 17, comma 6, lett. a) del D.P.R. n. 633/1972);
• cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricati con esercizio dell’opzione per l’imponibilità da parte del cedente (art. 17, comma 6, lett. a-bis) del D.P.R. n. 633/1972);
• cessioni di telefoni cellulari (art. 17, comma 6, lett. b) del D.P.R. n. 633/1972);
• cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop nonché di dispositivi a circuito integrato (art. 17, comma 6, lett. c) del D.P.R. n. 633/1972);
• prestazioni di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relative a edifici (art. 17, comma 6, lett. a-ter) del D.P.R. n. 633/1972);
• operazioni nel settore energetico (art. 17, comma 6, lett. d-bis), d-ter) e d-quater) del D.P.R. n. 633/1972).
• VE38: è stata verificata la corretta applicazione del meccanismo della “scissione dei pagamenti” (c.d. “split payment”) per le fatture emesse nei confronti delle PA e degli altri soggetti di cui all’art. 17-ter, comma 1-bis del D.P.R. n. 633/1972?
• VE40: sono state effettuate cessioni di beni ammortizzabili o passaggi interni di cui all’art. 36 del D.P.R. n. 633/1972?

VF

• Verifica importi acquisti e importazioni
• Controllo corretta applicazione aliquote e detrazioni
• Verifica acquisti intracomunitari
• VF28 campi 1 - 2: sono stati indicati gli acquisti intracomunitari di beni annotati nei registri tenendo conto delle variazioni di cui all’art. 26 del D.P.R. n. 633/1972? Gli importi indicati sono stati quadrati con i modelli INTRASTAT ove presentati?
• VF28 campi 3 - 4: sono state indicate le importazioni risultanti dalle dichiarazioni doganali registrate nel periodo d’imposta 2024?
• VF21: con riguardo agli acquisti per i quali è prevista la detrazione parziale dell’imposta, è stata indicata solo la quota imponibile corrispondente alla parte di imposta non detraibile? La restante quota di imponibile e d’imposta è stata indicata in corrispondenza delle rispettive aliquote nei righi VF1-VF13?
• VF28 campi 5 - 6: sono stati effettuati acquisti di beni provenienti da San Marino? In caso affermativo, è stata verificata la ripartizione fra acquisti effettuati con e senza addebito dell’IVA da parte dell’operatore sanmarinese?
• VF71: l’importo indicato in tale rigo coincide con quanto indicato nel rigo VL2 e con le risultanze dei registri IVA?
• VF29: il totale del rigo VF29 coincide con l’ammontare del rigo VF25 colonna 1? La ripartizione di acquisti e importazioni è stata verificata con i partitari/schede contabili accesi ai conti interessati (es. materie prime c/acquisti, canoni di leasing, canoni di noleggio, ecc.)?

VH

• Il quadro VH deve essere compilato (in quanto il soggetto passivo è intenzionato a inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA)?
• VH15-VH16: è stato indicato il risultato della relativa liquidazione periodica sottraendo l’ammontare dell’acconto eventualmente dovuto?
• VH17: è stato riportato l’ammontare dell’acconto IVA dovuto e il codice corrispondente al metodo utilizzato per la relativa determinazione?

VL

• Corrispondenza con liquidazioni periodiche
• Verifica determinazione imposta annuale
• VL1: l’importo indicato è pari alla somma degli importi indicati nei righi VE26 e VJ19?
• VL2: l’importo indicato è pari a quello del rigo VF71?
• VL9: sono state verificate le compensazioni, avvenute a mezzo modello F24 anteriormente alla presentazione della dichiarazione IVA 2025 per il 2024, del credito indicato nella dichiarazione IVA 2024 per il 2023?
• VL27: è stato riportato l’importo dei crediti d’imposta utilizzati a scomputo dei versamenti periodici e dell’acconto IVA?

VX

• Controllo importo IVA a debito/credito
• Verifica compilazione campi per rimborso o compensazione

VQ

• Occorre determinare il credito maturato a seguito di versamenti di IVA periodica non spontanei o ripresi dopo la sospensione per eventi eccezionali, relativi ad anni precedenti al 2024?
• VQ1-VQ5 colonna 1: è stato indicato l’anno cui si riferisce l’IVA periodica non versata?
• colonne 2-3: gli importi indicati corrispondono a quelli che risultano dalla dichiarazione IVA relativa all’anno cui si riferisce l’imposta periodica non versata?
• colonna 4: l’importo indicato corrisponde a quello dell’IVA periodica relativa all’anno d’imposta di colonna 1 versata, a seguito del ricevimento di comunicazioni di irregolarità e/o della notifica di cartelle di pagamento e/o a seguito di versamenti precedentemente sospesi, fino alla data di presentazione della dichiarazione relativa all’anno d’imposta precedente?
• colonne 5-6: gli importi indicati corrispondono a quelli dell’IVA periodica relativa all’anno d’imposta di colonna 1 versata, a seguito del ricevimento di comunicazioni di irregolarità e/o della notifica di cartelle di pagamento, nel periodo compreso tra il giorno successivo alla data di presentazione della dichiarazione IVA 2024 per il 2023 e la data di presentazione della dichiarazione IVA 2025 per l’anno 2024?
• colonna 7: l’importo indicato corrisponde a quello dell’IVA periodica relativa all’anno d’imposta di colonna 1 versata, a seguito della ripresa dei versamenti dopo la sospensione per eventi eccezionali, nel periodo compreso tra il giorno successivo alla data di presentazione della dichiarazione IVA 2024 per il 2023 e la data di presentazione della dichiarazione IVA 2025 per l’anno 2024?
• colonna 8: è stato indicato l’ammontare del credito che matura per effetto dei versamenti esposti nelle colonne 5, 6 e 7?

VP

• Deve essere compilato (in quanto il soggetto passivo è intenzionato ad avvalersi della facoltà di comunicare con la dichiarazione annuale IVA 2025 per il 2024 i dati delle liquidazioni periodiche relative al quarto trimestre del 2024)?

VT

• VT1: è stata verificata la ripartizione delle operazioni imponibili a seconda che siano state effettuate verso consumatori finali o nei confronti di soggetti passivi IVA?
• VT2-VT22: è stata verifica la ripartizione per regioni delle operazioni imponibili verso consuma tori finali?